Reverse charge – režim přenesení daňové povinnosti

Reverse charge je mechanismus, který byl zaveden na území EU z důvodu potlačení daňových úniků prostřednictvím karuselových podvodů. Jde o přenesení daňové povinnosti od dodavatele na příjemce zboží či služby, zjednodušeně – DPH platí odběratel (v případě plátců DPH).

V zákoně najdeme úpravu přenesení daňové povinnosti v zákoně 235/2004 Sb. Hlava IV, Zákon o dani z přidané hodnoty.

Použití přenesení daňové povinnosti je dvojího typu:

• Trvalé
  • Dodání zlata
  • Dodání zboží – dle přílohy č. 5 k zákonu č. 235/2004 Sb.
  • Dodání nemovité věci
  • Poskytnutí stavebních či montážních prací
  • Ostatní případy
    • Dodání zboží poskytovaného jako záruka
    • Dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli a výkon tohoto práva nabyvatelem
  • Dočasné
    • Dodání zboží nebo poskytnutí služby – dle přílohy č. 6 k zákonu č. 235/2004 Sb.
      • Převod povolenek na emise skleníkových plynů podle zákona upravujícího podmínky obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů;
      • Dodání mobilních telefonů;
      • Dodání zařízení s integrovanými obvody, jako jsou mikroprocesory a centrální procesorové jednotky, ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele;
      • Dodání plynu a elektřiny obchodníkovi vymezenému v § 7a odst. 2;
      • Dodání certifikátů plynu a elektřiny;
      • Poskytnutí telekomunikačních služeb;
      • Dodání herních konzolí, tabletů a laptopů;
      • Dodání obilovin a technických plodin, včetně olejnatých semen a cukrové řepy;
      • Dodání zboží nebo poskytnutí služby, u kterých bylo České republice prováděcím rozhodnutím Rady povoleno uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 193 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty.
    • Mechanismus rychlé akce
      • Při dodání zboží nebo poskytnutí služby plátci použije plátce režim přenesení daňové povinnosti, pokud v případě, kdy Evropská komise za účelem boje proti náhlým a rozsáhlým daňovým podvodům potvrdila, že proti použití režimu přenesení daňové povinnosti při dodání tohoto zboží nebo poskytnutí této služby nemá námitky, tak vláda stanoví nařízením.
      • Maximálně na dobu 9 měsíců.

Povinnosti a nároky spojené s režimem přenesení daňové povinnosti

Dodavatel

Dodavatel (plátce DPH), který poskytl plnění, má povinnost do 15 dnů od uskutečnění zdanitelného plnění vystavit daňový doklad s veškerými náležitostmi. Dodavatel na faktuře v režimu přenesení daňové povinnosti neuvádí informaci o sazbě daně, ale musí zřetelně uvést informace o tom, že daň odvede zákazník dle platných sazeb v místě jeho podnikání. V režimu přenesení daňové povinnosti nelze vystavit zjednodušený daňový doklad.

Pokud plátce dodává zboží nebo služby v režimu přenesené daňové povinnosti do jiných zemí EU, má povinnost podat souhrnné hlášení o poskytnutých plněních. Jeho hlavním cílem je prověřit, zda bylo zaplacené DPH za poskytnuté plnění v rámci EU. 

Souhrnné hlášení se podává elektronicky do 25. dne následujícího měsíce od poskytnutí služby či dodání zboží.  V neposlední řadě dodavatel musí plnění vykázat v daňovém přiznání k DPH na řádku 25. 

Odběratel

Povinností odběratele je podat v režimu přenesené daňové povinnosti kontrolní hlášení za příjem služeb a zboží. Tento krok slouží k odhalování daňových podvodů v souvislosti s přiznáním daně. Kontrolní hlášení se týká pouze plátců DPH, nikoli neplátců a identifikovaných osob. Stejně jako souhrnné hlášení se kontrolní hlášení musí elektronicky podat do 25. dne následujícího měsíce od přijetí zboží nebo služby.

Odběratel následně přiznává daň z přijatého plnění v daňovém přiznání. Splní-li plátce zákonem stanovené podmínky, může si uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu.

Neváhejte se na nás obrátit s jakýmikoliv dotazy. Kontaktujte nás.