Záloha na podíl na zisku - jak o ní účtovat?

Podmínky vyplácení záloh na podíl na zisku

Podílu na zisku a zálohám na podíl na zisku se věnuje zákon o obchodních korporacích, konkrétně § 35 ZOK nám říká, že zálohu na podíl na zisku je možné vyplácet pouze na základě mezitímní účetní závěrky, pokud z ní vyplyne, že společnost má dostatek zdrojů na rozdělení zisku. Souhrn záloh na podíl na zisku nesmí převyšovat součet výsledku hospodaření běžného účetního období, výsledku hospodaření minulých let a ostatních fondů tvořených ze zisku, které obchodní korporace může použít dle svého uvážení, snížený o příděly do rezervních a jiných fondů, a to v souladu se zákonem a společenskou smlouvou.

Společnost v žádném případě nesmí vyplatit zálohy na podíl na zisku, jestliže by si tím dle insolvenčního zákona přivodila úpadek. Dlužník je dle § 3 insolvenčního zákona v úpadku tehdy, má-li více věřitelů a jeho peněžité závazky (které není schopen vypořádat) jsou nejméně 30 dnů po splatnosti. Dále dlužník, ať už právnická či fyzická osoba – podnikatel je v úpadku i v případě, je-li předlužen tzn. má více věřitelů a souhrn jeho závazků je vyšší než hodnota jeho majetku.

Vypořádání a účtování zálohy na podíl na zisku

Po rozhodnutí valné hromady o rozdělní zisku, a to na základě řádné či mimořádné účetní závěrky mohou nastat hned tři situace.

1. Schválený podíl na zisku bude stejný jako vyplacená záloha.

Jediný společník, který je zároveň jednatelem rozhodl o výplatě zálohy na podíl na zisku ve výši
50 tis. Kč.

*Zálohy na zisku, stejně jako podíly na zisku, podléhají 15% dani z příjmů, kterou plátce musí srazit k datu výplaty zálohy. 

V dalším účetním období jediný společník a jednatel rozhodl, že mu připadne podíl na zisku, a to ve výši 50 tis. Kč.

2. Vyplacená záloha převyšuje schválený podíl na zisku.

Jediný společník, který je zároveň jednatelem rozhodl o výplatě zálohy na podíl na zisku ve výši
50 tis. Kč.

V dalším účetním období jediný společník a jednatel rozhodl, že mu připadne podíl na zisku ve výši
35 tis. Kč. (Pohledávka za společníkem ve výši 15 tis. Kč se sníží o srážkovou daň, jejíž vratku společnost bude nárokovat u příslušného správce daně.)

3. Vyplacená záloha na podíl na zisku je nižší než schválený podíl na zisku

Jediný společník, který je zároveň jednatelem rozhodl o výplatě zálohy na podíl na zisku ve výši
50 tis. Kč.

V dalším účetním období jediný společník a zároveň jednatel rozhodl, že mu připadne podíl na zisku, a to ve výši 200 tis. Kč.

Jestliže podíl na zisku nakonec nedosáhne výše již vyplacené zálohy, je nutné vrátit přeplatek do 3 měsíců ode dne schválení účetní závěrky (případně ode dne, kdy účetní závěrka měla být schválena).

Jak zálohu na podíl na zisku účtovat na straně příjemce stále není v české legislativě přesně zakotveno. Je možné účtovat o ní jako o závazku, než je jasné, zda bude nutné tuto zálohu vrátit nebo ne. Druhá možnost, která se s přihlédnutím k principu opatrnosti zdá být o něco riskantnější, je proúčtovat přijatou zálohu do výnosů, stejně jako podíl na zisku.

V případě jakýchkoliv dotazů se neváhejte obrátit na naše kolegy, kteří jsou zkušenými odborníky v oblasti účetnictví, recovery auditu, daní a mezd. Kontaktujte nás