Daňová evidence OSVČ

Podnikání OSVČ z hlediska účetnictví a daní

Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) je fyzická osoba vykonávající činnost vlastním jménem, na vlastní účet a na vlastní odpovědnost, a která podniká ve většině případů na základě živnostenského oprávnění, ke kterému se registruje na příslušném úřadě, stejně jako k dani z příjmů, případně k ostatním daním, nebo na základě jiného oprávnění.

V rámci své činnosti je OSVČ povinna v souladu se zákonem o daních z příjmů evidovat své příjmy a výdaje, což lze provést následujícími způsoby:

Režim paušální daně

Základní myšlenkou je zjednodušení daňové administrativy na minimum. Výhodnost tohoto režimu záleží na konkrétních údajích – typ činnosti, výše příjmů, další příjmy daného poplatníka atd. Většinou se vyplatí převáženě živnostníkům, kteří neuplatňují žádné slevy a zároveň je jejich roční obrat někde mezi 700 000 a 1.499 999 Kč. Hlavní výhodou je relativní jednoduchost systému. Platíte jednu přesně danou částku každý měsíc, která zahrnuje zdravotní pojištění, sociální pojištění a daň z příjmů. Je zde ale třeba hlídat dodržování podmínek tohoto režimu a v určitých případech je tento typ zdanění zcela nevhodný a daňově neoptimální.

Evidence příjmů s uplatněním paušálních výdajů

Pokud má OSVČ příjmy i výdaje spíše nižší, může se vyplatit výdaje za daný rok spočítat procentem z příjmů (tzv. paušální výdaje – jejich možná výše se odvíjí od typu živnostenského oprávnění). V tomto případě evidujete pouze příjmy (platby od zákazníků) a pohledávky. Daňový základ spočítáte ponížením příjmů o paušální výdaje. Výše paušálu záleží na typu živnostenského oprávnění. Aktuálně existují čtyři sazby výdajového paušálu – 30%, 40%, 60% a 80%.

Jednoduchý příklad: IT konzultant používá výdajový paušál 60%. Při příjmech 100 000 Kč uplatní výdaje paušálem 60 000 Kč, jeho daňový základ vyjde na 40 000 Kč.

Vedení daňové evidence

Pomocí daňové evidence dokládá podnikatel nejen svou aktivitu, ale rozdíl mezi příjmy a výdaji je základem pro výpočet daně z příjmů. V rámci daňové evidence podnikatel kromě příjmů a výdajů eviduje také pohledávky a závazky a svůj obchodní majetek. Při evidenci příjmů a výdajů sledujete jednotlivé finanční toky. K tomu se používá peněžní deník (v něm se sledují data příjmů - například platby za poskytnutou službu a data výdajů - například uhrazení faktury za nakoupené zboží). Tento režim je pro Vás vhodný například pokud se zabýváte přeprodejem zboží, nakupujete drahé vstupy nebo pokud Váš obrat překračuje limity pro uplatnění výdajových paušálů.

Vedení účetnictví

V případě, kdy má OSVČ příjmy nad zákonem stanovenou hranicí, musí vést účetnictví a je dle zákona o účetnictví považována za tzv. účetní jednotku. Další možností je dobrovolně se pro vedení účetnictví rozhodnout. Vedení účetnictví znamená mimo jiné i evidenci výnosů a nákladů. Na základě účetnictví se spočte výsledek hospodaření, který tvoří základ pro další výpočet daně z příjmů.

Podnikatelé, kteří v daném roce vykonávali samostatně výdělečnou činnost, musí za tento rok podat daňové přiznání k dani z příjmů. Výjimkou jsou OSVČ s nízkými příjmy do zákonem stanovené hranice a také ti, kteří se přihlásili k paušální dani a neporušili podmínky tohoto režimu. Podmínky pro uplatnění režimu paušální daně jsou dané zákonem o dani z příjmů.

Od 1.1.2023 používají OSVČ povinně datovou schránku, což zároveň znamená povinnost podávat daňová přiznání pouze elektronicky.

Daň z příjmů fyzických osob činí 15% ze základu daně (což je rozdíl mezi příjmy a výdaji) po odečtu tzv. nezdanitelných položek. Z vypočtené daně lze odečíst slevy na dani a daňové zvýhodnění. Pokud má fyzická osoba příjmy překračující hranici 36 násobek průměrné mzdy, použije se na převyšující část příjmů sazba 23%.

Podnikatelé by neměli kromě podání daňových přiznání zapomenout ani na povinnost odevzdání přehledů o příjmech zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení. Od této povinnosti jsou osvobozeny OSVČ, které jsou po celý rok v režimu paušální daně a neporušili jeho podmínky.